我国个人所得税扣除制度研究开题报告

1. 研究目的与意义

个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，我国实行的差额累进税制在一定程度上达到了缩小了贫富差距的作用，而个人所得税扣除制度则是为了进一步完善收入分配制度，从而改善民生，激发居民的消费潜力，以便于推动社会经济的发展。

在我国目前已经出现人口老龄化趋势的形势下，近年来颁布的有关子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等专项附加扣除的各项政策，在一定程度上减轻了中低层收入的个人和家庭的负担。但我国仍存在贫困人口的问题，还需要政策的进一步优化，更加精准地定向扶助低收入人群。因此我们借鉴国外已有经验，取其精华去其糟粕，将国外的经验转变为国内可施行的政策仍是有必要的。

2. 课题关键问题和重难点

本课题研究的关键问题：

首先是国内外的社会环境有不容忽视的差别，在对国外的政策进行参考的时候不能直接搬运国外的政策；其次是国内的人口数量较多，家庭情况也不尽相同，因此还需要考虑到政策在国内是否能够适应绝大多数家庭的情况。

3. 国内外研究现状（文献综述）

目前最早出现的西方个人所得税的起源是英国1798年的“三部合成捐”，1874年在英国税制中固定下来。19世纪初个人所得税就在西方的主要资本国家确立，19世纪末到20世纪初累进税制便成为了主流[1]。而我国是在1980年9月1日颁布正式的个人所得税法，而专项附加扣除是在2019年引入个人所得税制度的[10]，我国的个人所得税制度直至今日仍在不断地完善，但相较于西方仍迟了一段时间。故而需要借鉴西方的经验来对我国的个人所得税扣除制度进行进一步优化和改进。

首先，inna cabelkova与lubos smutka以捷克共和国为例实证研究了捷克共和国公众对与收入有关的税收态度、对团结与个人绩效的偏好以及对国家的依赖以此提出了有助于可持续内生经济发展的新的税收优惠机制[2]，再根据国际货币基金组织财政部2021年的社会保险缴费征收与个人所得税的整合技术说明和手册了解到国外的征税制度[3]，并以此为基础对国内文献进行阅读。在期刊《东岳论丛》上，蒋悟真与阳雨璇通过对国务院印发的政策通知，发现我国颁布的部分政策虽然对社会关切的问题做出了积极回应，但同时也反映出我国个税专项附加扣除制度鲜明的“政策性”“应急性”特征，同时说明了制度改革仍呈现“碎片化”状态，全局性不足，从而限制了个税专项附加扣除的法治化程度[4]。在养老补贴方面，刘华、王姣以及邹典璋选取市场化养老产业最发达的美国、老龄化程度最严重并且社会养老保障与我国最为相似的日本以及最早建立现代社会保障制度的德国，对于三个国家的养老保障税收优惠政策进行详细地归纳、分析和比较[5]；段家喜则粗略列举出英国、澳大利亚、加拿大等国家的税收优惠政策，并总结了国际上个人养老金税收优惠政策情况[6]。在子女费用方面，吴燕通过对中国家庭金融调查2019年的数据的分析，对2022年婴幼儿专项附加扣除制度的减税效应和收入再分配效应进行了模拟测算[7]；李娜在文章中描述了美国儿童税收抵免机制的立法背景，并分析该机制在其后二十多年里的修订历程和修订内容。从该机制的政策目的、收入调节功能，以及实施效率和税收征管的角度，剖析了该机制的要素设计和改进方向 [8]；张梦琳则基于国家统计局的数据，在借鉴国外的有关子女费用扣除的基础上，结合我国国情设计了适用于我国的个人所得税子女费用扣除的优化方案[13]；基于法国是世界上最早鼓励生育的国家之一的原因，漆亮亮、陈莹和李新星分析发现法国的计税法具有明显的生育友好导向，对于我国目前的人口状况具有一定的启示意义[9]；章君基于“三孩政策”的背景下，提出我国的扣除制度中与育儿有关的减免政策仍较少的情况并对此提出改善意见[10]。在大病医疗方面，王冉冉与程钰敬总结和分析了医疗费用扣除和医疗费用抵免两大类国际上通行的个人所得税医疗费用处理经验，提出优化我国个人所得税大病医疗专项附加扣除制度的政策建议[11]。在赡养老人方面，殷俊、游姣和郭元元认为我国关于赡养老人专项附加扣除的政策仍不够精细，并提出应该从赡养对象的身体状况、年龄以及赡养数量等方面进行分类扣除[12]；辛梦同样认为我国赡养老人费用扣除标准过于单一，弱化了个税的公平效应[14]。

基于这些文献作者的观点，可以看出我国的个人所得税扣除制度仍存在问题，对于个人所得税扣除制度的思考与完善仍具有较大的必要性。

4. 研究方案

本文的目标在于通过借鉴国外的相关税收政策，将国内外相关政策进行对比，试图提出一些对于完善部分我国个人所得税扣除制度的拙见。

研究方法：主要通过查阅国内外有关于国外税收扣除制度政策的文章，国家税务总局颁布的政策资料以及国家统计局调查的人口、经济等相关数据，发掘出国外已有政策中能起到缩小贫富差距，促进经济发展作用的部分，再结合我国的人口环境、人文环境等因素，思考国外政策在我国国内是否具有可行性，并将其与国内相关政策进行对比，若具有可行性且该政策所产生的效果优于国内的相关政策则考虑是否需要在参考的基础上结合国情进一步更改。若是，则应该如何在不违背税收公平原则和税收效率原则的基础上进行进一步的完善，才能使其适应我国政策环境。

本文主要框架：

5. 工作计划

1）查阅与个人所得税扣除制度相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，对比我国人口环境等因素进行分析，初步建立框架；

3）比较分析国内外政策；进行研究课题最终成果的撰写工作；