项目工程经济评价中增值税的核算及其对项目盈利能力影响研究开题报告

1. 研究目的与意义

增值税收入是我国税收的主要来源之一，其正确及时的核算对企业及其盈利能力有着非常重要的影响，能否对涉税业务进行准确地核算，直接影响着企业决策者进行投资融资决策的判断。伴随着越来越多的企业实行信息化管理，对增值税核算的精度要求也越来越高^[1]。

目前，增值税对财务评价影响的研究多停留于理论层面，忽视了财务报表等实操研究，导致投资项目财务评价实践中增值税的“错误处理”“忽略处理”，财务评价结论偏差较大，难以保证投资决策的科学性与可靠性^[2]。自增值税实施以来，不断涌现一些新的问题，征税范围的限定、增值税类型、税款抵扣制度等都存在一些亟待解决的问题，需要进一步研究探讨。因此在工程经济评价中，进一步研究增值税在项目可行性分析中的抵扣情况及其对企业盈利能力的影响有着重要的现实意义。

2. 研究内容和预期目标

2016年 5 月 1 日，我国全面实施营业税改征增值税。2019 年 3 月 20日，我国试行增值税期末留抵税额退税制度。增值税对可行性研究财务评价的影响由点及面，由浅入深，覆盖几乎全部经营性项目。增值税转型后，在建设期，需要将投资进项税额单独列出，以便合理计算资产原值，用于折旧、摊销核算；计算增值税，用于净现金流分析。在运营期，允许在经营期内抵扣投资进项税额。这意味着，在投资进项税额抵扣的年份，企业（项目）实际缴纳的增值税小于销项税额和经营成本进项税额之差，也相应减少了城市维护建设税、教育费附加等附加税费，变相增加了企业（项目）的财务效益^[3][4]。

因此，在可行性研究、项目实施方案等前期决策阶段，应对建设期的投资进项税额以及运营期的销项税额和进项税额进行科学测算，以使财务评价更准确、更符合实际。应纳增值税=销项税额-进项税额=收入额税率-成本费用额税率。通过研究增值税在项目可行性分析中的抵扣情况，结合经济评价指标分析其对项目的盈利能力的影响，从而使财务评价更科学、更实用，为投资项目决策提供更有力的支撑^[5]。在编制现金流量表的基础上，计算内部收益率、净现值指标。

本文亟待解决的问题有：

3. 国内外研究现状

国际上对增值税的研究起源于德国和美国, 第一次世界大战后不久, 增值税的基本原理在这两个国家就已经开始萌芽。20世纪50年代, 西欧和美国掀起了研究增值税的热潮

kay and davic^[6]认为，增值税具备任何其他税种所不具备的“自我执行”的优点，然而这种优点是建立在这样的一条原理之上的:即一个纳税人的应纳的销项税额是另一个纳税人可抵扣的进项税额。因此，一项劳务是否适宜征收增值税，不能不考虑增值税的自身机制。

艾伦a泰特^[7]在比较了各国增值税制度及执行结果后，指出增值税的征收范围应该更全面，包含从生产到零售各个环节更加可取。因为如果只对进口商品和制造环节征税，则税基太小，且纵向联合的企业会将利润向下游单位，侵蚀增值税收入。他还认为，不仅应对商品增收增值税，而且当劳务作为一种投入使用时，也应对其征收增值税。

4. 计划与进度安排

一 撰写方案

1、阐述研究的背景及意义、国内外研究现状；

2、对增值税的核算进行分类；

5. 参考文献

[1]黄雅潋,黄宗葵.营业税改增值税对企业财务的影响及应对策略[j].企业科技与发展,2019(03):209-211 213.

[2]张蓉.投资项目财务评价有关增值税的处理方法研究[j].中国工程咨询,2020(04):66-72.

[3]王文清.增值税留抵税额税务处理研究[j].纳税,2020,14(19):24-25.