数字经济对增值税发展趋势影响的研究开题报告

1. 研究目的与意义

（一）理论意义:

1.数字经济对增值税发展趋势影响的研究，有助于加强对数字经济新发展的理解，深化对增值税新时期改革的认识。

2.数字经济对增值税发展趋势影响的研究有助于弥补由于导致理论与法律体系不完善，发展匹配的缺陷，进一步完善数字经济领域增值税征收相关的理论体系。

2. 研究内容和预期目标

（一）研究内容

3. 国内外研究现状

伴随着移动互联网、物联网、人工智能、大数据、云技术、5G等新一代信息技术的发展，“数字支付”正逐渐成为日常交易的主要支付方式。数字经济带来新的商业模式，对税制优化和税收征管带来变革和挑战，对增值税发展趋势有重大影响。增值税作为货物劳务税，与商业活动转型升级紧密相关，其受数字经济影响最直接。依据是否符合现代化税制改革要求分为“传统型”、“现代型”增值税模式。实施“传统型”增值税的国家特征为税制复杂、多档税率和减免税范围广泛，大多数符合其特征的国家称增值税为“Value Added Tax( 以下简称 VAT) ”，其开设时间较早，主要有法国( 1954) 、德国( 1968) 、荷兰( 1969) 和意大利( 1973) 等国家。实行“现代型”增值税的国家特征为税制简洁、税率统一和减免税范围较窄，大多数符合其特征的国家称增值税为“Goods and Services Tax( 以下简称 GST) ”，也即商品服务税，GST的国家多数开设时间晚于开设 VAT 的国家，主要有新西兰( 1986) 、加拿大( 1991) 、新加坡( 1994) 和澳大利亚( 2000) 等国家。全球范围的增值税发展将渐趋现代型特征( 罗秦，2017) ，间接税比重偏高、税率复杂导致行业税负及地区间产业结构的差异，影响区域间平衡发展( 赵锦，2017; 魏仲瑜，李娜，2018) 。共享经济、数字经济给我国增值税等税收征管带来挑战( 范锰杰，2021) ，法治建设、增值税征管流程、涉税数据应用是数字治税现代化的重要方面( 王葛杨，2020; 黄健傑，2021) ，数字治税提升政策实施精准性( 马永谈等，2021) 。其中罗秦在2017《趋向现代型的增值税最新发展--以OECD成员国为例》一文中，根据 2017 年 9 月 OECD 发布的税收政策改革报告，在分析近年 OECD 成员国的经济形势与税收收入趋势的基础上，详细阐述增值税改革的六个方面动态，由此探寻了世界增值税的可能发展趋势。作者认为全球范围的增值税发展将凸显以下两个趋势。①促增长目标下增值税改革渐趋现代型特征。现代型增值税具有税制简化、机制严密、对经济扭曲程度最低、征纳成本最低、易于管理等诸多优点，是世界增值税的发展方向。②数字经济背景下增值税的国际协调持续增强 。

现有学术研究为本文从数字治税视角下探讨增值税优化路径提供了重要基础与视角。本文正是基于目前增值税存在税率结构复杂、税收优惠范围较多和增值税数字化征管程度较低等问题的背景下，符合数字治理要求，研究了数字经济对增值税发展趋势的影响，对优化增值税税制方面提出建议，基于数字治理构建多元数字化税收体系。

4. 计划与进度安排

1．2022年11月底前——完成选题工作；

2．2022年12月底前——完成开题工作和论文培育立项工作；

5. 参考文献

[1] 金春贤.跨境数字产品交易的增值税税收管辖权制度研究[d].上海：华东政法大学，2020.

[2] 罗秦.趋向现代型的增值税最新发展：以oecd成员国为例[j].国际税收，2017,(12): 14-20.