1. 研究目的与意义
党的十九大以来，中央提出“五位一体”的总体布局以及“四个全面”的战略布局，对我国的未来发展提出了明确的要求和长远的打算。我国经济从高速发展到高质量发展的过程中，政府在施政方面更加注重上市公司的良性发展。随着我国经济的逐步发展以及国家政策对于行业发展的支持，许多企业在得到了发展助力的同时也面临产品开发投入资金高和转型升级难的困境。一些上市公司为了吸引外部投资，营造出财务绩效优异的假象，出现在财报中虚报利润和虚增营业收入等舞弊行为。因此，有效识别和防范上市公司财务报表造假，值得进一步研究。随着经济的快速发展，市场的竞争越来越大，企业上市的数量也呈现直线增长的趋势。 但在弱肉强食、适者生存的驱动之下，上市公司财务舞弊的行为五花八门，不但舞弊的金额巨大，其危害社会和人民的利害程度也是日趋增高。
愈演愈烈的财务造假严重阻碍了国民经济的健康持续发展，因此深入探究上市公司财务造假的原因及对策具有重大现实意义。为了减少舞弊事件的发生，国家制定多项法律法规，力图通过法律手段对违法行为进行制裁。但是贯彻执行法规和制度的情况却不尽人意，一些上市公司明知道舞弊行为是犯法的，还依旧采取这种手段，影响了经济社会的整体稳定。为了防范上市公司财务舞弊行为频繁发生，本文研究了上市公司的财务舞弊手段与审计方法，通过具体案例及以往重要案例的分析，对每个存在的问题提出了防范建议。本文力图实现的研究贡献有以下两点：①在理论分析的基础上辅以数据论述，在分析具体案例时，对发生财务舞弊的上市公司的类型及所处地域情况进行分析和概括，增加论述的可信度。②在相关的防范对策方面，不仅针对上市公司本身，还对政府机关和中介机构提出了相应的合理化建议。本人本次研究旨在以具体实例作为出发点进行研究，从而深入了解上市公司财务舞弊的深层次原因，并且制定规范财务行为的具体对策。我希望在此次论文写作中的研究成果可以帮助补充发展财务舞弊的动因理论，能够更加直观地评估各项因素对于产生舞弊行为的力度大小。并且，此次的研究内容和结论可以从多角度为政府、审计单位和上市公司提供加强相关审计、促进经济高质量发展的有效建议，避免舞弊行为的泛滥，最大程度限制舞弊行为的产生。
2. 研究内容和预期目标
（一）研究内容：
首先通过搜集各项有关资料发现近年来上市公司存在的舞弊行为，归纳其行为的有关特点。通过引入各种有关动因理论分析方法，解析案例中上市公司舞弊行为的相关成因。在各项具体因素的选择上，可以通过文献分析等方式进行寻找，并在接下来的相关性分析之中予以验证。根据各个因素可能的影响方向做出适当的假设，并在最终的研究过程中验证各种假设的正确性。其次采用文献分析法等方法研究不同的因素对于舞弊行为的促成力度大小。最终根据研究成果从多角度提出上市公司舞弊行为的应对策略。
本文的主要研究方向是对上市公司的舞弊行为进行理论分析，是基于相关的舞弊动因理论以研究财务舞弊的相关成因。例如，本文将会引用的gone 理论总结了greed（贪婪）、 opportunity（机会）、 need（需要）、 exposure（暴露）四个因子，认为上市公司财务舞弊成因是由这四个因子构成的，这四个因子涵盖了行为人的价值观念、舞弊动机、公司所处环境等因素，它们同等重要并相互联结，共同决定上市公司是否会进行财务舞弊以及造假程度。
3. 国内外研究现状
| （一）学术界对于财务舞弊的分析方法现状 目前学术界对于财务舞弊的分析大致分为两种情况，一种是基于几种理论进行的动因分析（许可，2021），例如：舞弊三角理论、舞弊冰山理论以及GONE理论等，另一种是通过Benford理论建立有关模型进行数据分析，通过数据衡量财务行为的风险（杨贵军，2019）。不同的分析解决方法选择上体现了不同的研究思路。本文总体上会采取理论分析的方式，在归纳过程中引入一些数据分析，加强实证分析的数据检验。 从理论分析来看，黄月函（2021）认为舞弊冰山理论主要从结论和行为两个角度进行 讨论，舞弊的内容大部分源自组织内部管理，原本就存在。而舞弊行为的内容则并不具有标准化，反而是主观的，具有自己独特的特点，这些不会轻易地 暴露出来，通常都会被很好地隐藏。其次，基于舞弊三角理论的分析（崔东颖，2019）认为，企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素结合起来产生的。而基于GONE理论的财务舞弊分析（隆丹，2021）则将财务舞弊的产生归结为G（Greed贪婪）、O（Opportunity机会）、N（Need需求）、E（Exposure暴露）这四个因子共同作用的结果。此外，舞弊风险因子理论将风险因子分为个别和一般两种。当舞弊者面对一般风险因子和个别风险因子时，他 会对两者结合后的效果采取预先判断，如果他认为 结果是有利的，就会采取手段进行相应的舞弊行为。 蒋志鹏 （2018）将模糊数学理论与随机 森林相结合，构造模糊随机森林模型用于分析企业财务风险预警问题。Xiong（2019）将 Ｋ－折交叉验证的思想与随机森林相结合，提出 Ｋ－折随机森林算法改进金融风险预警指标的选择方法。建立在模型的框架则是基于Benford律，参考已有文献（杨贵军，2019），通过Benford律构建Benford因子，建立随机森林模型以判断具体样本点是否存在数据质量问题，识别财务舞弊风险（孙玲莉，2021），扩展了随机森林模型的应用性，也为上市公司财务风险预警研究提供了新视角。 （二） 文献述评 综上所述，目前国内以及国外学者对于财务舞弊问题都有很深入的研究，针对以上问题也形成了较为成熟的舞弊动因理论。国内外学者已经形成了较多的研究成果，都体现了以下几方面的特征： （1）许多关于财务舞弊分析的方法和思路较为单一，并不是很丰富。在研究手段方面通常是通过调节利润表、资产负债表等财务报表舞弊手段达到增加利润、增加资产以及减少负债的目的。 （2）在财务舞弊的对策研究方面，国内外学者的研究都涉及到了企业的内部治理和外部监管。国外研究者起步较早，所提出的观点有值得吸收和借鉴的方面，国内学者的研究大多是基于实证与舞弊的关系，进而提出相应的对策，有的则是从企业无比的动因和手段入手来提出对应的策略。 （3）从国内外财务风险预警模型的现状来看，单一模型的实际预警效果往往不强。其中，单变量分析法所包含的财务指标有限，难以对大量的财务风险做出预测。财务数据质量的组合模型文献并不多 （杨贵军等，2019），也未见到基于财务数据质量构建财务风险预警的随机森林模型有关研究。 （4）现有的研究对于财务舞弊的分析模式需要更新，除了理论分析外，还需要对于具体手段进行分析，非完整性披露是会计信息违规披露方面主要的舞弊手段，而对于披露手段的相关分析并未做具体研究。此外，现有的研究大多停留在理论方面，对于具体过程中对于财务舞弊行为分析的指导性作用还较弱，还需要进一步进行检验。 |
4. 计划与进度安排
本课题论文计划从2022年12月开始，至2022年5月结束，共历时6个月
| 主要阶段性研究计划 | 时间节点 | 任务内容 |
| 2022年11月-2022年12月 | 收集整理研究所需文献、数据等资料；制定详细研究计划和具体研究方案，填写开题报告 | |
| 2022年1月-2022年3月 | 完成论文的主要内容，包括论文初稿及修改稿 | |
| 2022年3月-2022年5月 | 继续修改论文，对存在的问题进行完善 | |
| 2022年5月-2022年6月 | 整理全部研究成果并进行答辩 |
5. 参考文献
[1] 陈宣屹. 基于舞弊三角模型的雅百特跨境舞弊案例研究[d]. 北京交通大学.
[2] 邓玮. 上市公司财务报表舞弊问题与审计对策探讨.
[3] 郭亚琨. 上市公司财务报表舞弊的审计策略研究[j]. 中国市场, 2017(30):2.
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