个人所得税扣除项目优化的研究-基于纳税人身份差异的思考开题报告

1. 研究目的与意义

税收作为增加国家财政收入的主要形式和工具，是国家经济调控的重要杠杆。随着经济发展的稳步提升，我国着力迈向高质量发展阶段，社会主要矛盾的转变表明人民生活水平提高的同时也面临着收入分配差距大，区域经济发展不均衡等问题。为更好地实现全体人民共同富裕，应着力完善收入分配制度，加强税收法制完善，努力实现社会公平，增进人民福祉。

个人所得税直接影响纳税人可支配收入，作为我国税收收入的重要来源，是调节居民收入分配的重要手段。我国个人所得税法自2018年起明确实施分类与综合相结合的税收制度，上调基本减除费用，并新增了六项专项附加扣除，极大地促进了收入公平分配，不仅提升公民的纳税积极性，还有效推进了税收法定原则的落实。但个人所得税在费用扣除方面，仍有很大完善空间。我国正在经济转型发展的关键时期，个人所得税在实施过程中，应与经济发展水平相适应，随着国家政策改变，社会生产与消费水平的提高，公民社会地位与职能的转变，个人所得税需更好地保证税收公平，切实减负，便民利民。基于纳税人身份差异的不同，本文旨在从与纳税人生活密切相关的各个方面，聚焦个人所得税改革费用扣除焦点，切实分析费用扣除优化路径。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

通过对个人所得税发展过程以及新增税收实施政策的研究，对个人所得税费用扣除相关规定以及实施过程中面临的主要问题进行分析，结合国内外税法政策，从中汲取经验，结合具体国情，为我国个人所得税费用扣除优化提出相关建议，旨在减轻税收带给纳税人的超额负担，促进居民收入公平分配，更好地实现共同富裕。

3. 国内外研究现状

国内研究现状：

1、郝春虹（2000）认为费用扣除标准是个人所得税制度的关键，当时费用扣除存在未考虑纳税人消费能力差别、对闲暇的偏好、生命周期以及社会环境等问题。费用扣除缺乏弹性，未充分考虑资源配置的市场化程度等。使个人所得税制度弱化资源配置功能，偏离公平的目标。个人所得税的改革内容之一就是“费用扣除”的公正、科学和国际化趋势。

2、王殿元和王涛（2005）从收入结构比例失衡以及收入与贡献不符，高收入人群逃税严重等个人所得税实行中暴露出的与社会经济发展不相适应的矛盾和问题，提出应充分考虑“生计费”与取得收入所支付的费用的区分，充分贯彻适度征收原则。

4. 计划与进度安排

2022年11月20日，完成选题工作；2022年1月5日前，图书馆搜集整理相关资料，并撰写开题报告，提交由老师审定，修改并完成开题报告；2022年2月13日至2月28日，再次搜集资料，针对论文的研究对象和任务，撰写并完成论文初稿，交由老师审定，并接受指导；2022年3月1日至3月19日，按老师的指导意见修改论文初稿，深化论文的内容和研究的结果，按规范化要求形成修改稿。同时提交外文文献资料的翻译和中期检查表；2022年5月1日至5月14日前，完成论文终稿的定稿、打印、装订，做好毕业论文答辩准备；2022年5月15日至5月28日前，补充完善毕业论文材料，进行论文答辩。完成毕业论文业务总结。

5. 参考文献

[1]郝春虹.对现行个人所得税“费用扣除”的缺陷分析[j].中央财经大学学报,2000,(01):30-33.

[2]王殿元,王涛.个人所得税费用扣除标准存在的问题及对策[j].北方经贸,2005,(08):36-37.

[3]白结林.关于现阶段个人所得税费用扣除标准问题的思考[j].南方论刊,2009,(02):19-21.