退籍税的国际比较与借鉴开题报告

1. 研究目的与意义

近年来我国高净值人群移民及资产转移规模和增速惊人,不利于经济稳定发展和社会公平的实现,也侵害我国的税收主权,造成税收流失,损害社会公平。

退籍税则为我国应对高净值人群的移民潮及其衍生问题提供了一个行之有效的应对之策。

现阶段，我国对退籍税的研究还处于初始阶段，对退籍税的定位、课征方面都存在争议，通过退籍税的国际比较和借鉴，可以对我国是否有必要制定并实施退籍税制度，是否具备相应的现实基础，如何定位，如何设计制度要素等问题进行严谨的论证。

2. 研究内容和预期目标

本文对于退籍税主要研究退籍税产生的背景，演变的过程以及各个阶段取得的效果和不足，研究我国现行税收制度下对于退籍者造成我国税收预期收入的流失，开征退籍税会对我国造成哪些影响，研究在退籍税政策制定时应该考虑哪些因素，这些因素的重要性占比。

本文拟解决的关键问题在于退籍税的开展是否有利于控制移民数量增加，退籍税在我国开展是否有充足的条件，在制定退籍税的时候应该考虑哪些因素，数字经济下我国如何能够对于退籍者的资产进行有效监管。

3. 国内外研究现状

随着经济全球化的发展，国内越来越多富豪选择移民，造成国内预期税收利益损失，退籍税的设立更显重要。近些年国内学界已对退籍税制度有所关注(谭珩和杨金亮,2014;赵文祥和谢丽君,2014;李昕凝等,2016),但研究成果主要停留在国际经验总结和政策规律探究层面上，尚未对我国是否有必要制定并实施退籍税制度,是否具备相应的现实基础,应如何定位、如何设计制度要素等若干问题进行严谨的论证。根据我国最新的个人所得税法规定，中国公民移民前需要申报个税，将以前欠税款补缴完才能注销中国户籍，对于个人未来可能实现的收入是否记入个人所得没有明确规定。在国际税收中，退籍税常常会带来双重征税问题，举例来说，a选择退籍时根据其所持有某公司股份按照退籍当天的市场价值来计算退籍税，但当a成为另一国居民时实际出售所持有股份时，有需要就股份转让所得在该国缴纳所得税，如果该国不认可a在退籍时的资产计税基础，那么该笔所得就会被重复征税。因此国内学者认为设置退籍税还需要我国与其他国家签订税收协定的时候，应该考虑类似情况对资产的计税基础加以约定。对于如何征收退籍税和进行反避税，国内主流观点(樊丽明等,2016)是健全法律条款，明确征收体系和计税依据；加强税务部门获取信息能力，打破部门之间的信息壁垒，同时建立税收信息保护机制；增强国际间合作，完善税收情报交换信息的内容和税收双边协议。

数字经济下由于交易客体的无形化、交易渠道的虚拟化特征，数字化产品创新了交易客体形式与交易范式，同时增加了交易形态的隐蔽性，给现有税收规则带来了极大地挑战，也对退籍税的计算带来了很多困难。例如我国不承认比特币，但是它给持有者带来了收益，这部分的所得如何进行确认，是否要合并到个人资产一起计算退籍税，它的税收管辖权在哪一方，国内学者（张琦,2021）认为需要根据价值创造理论分配利润，积极参与国际税收规则重制，加强国际税收管辖权的统一。

国外方面，为抑制高收入群体移民对迁出国的不利影响，欧美等发达国家颁布实行了“退籍税制度”，国外的退籍税是针对因移居他国或退出国籍等行为使纳税人身份发生变化，导致其应税财产及所得脱离本国税收管辖范围的纳税人群体的特殊税收规定。通行做法是在纳税人申请移民或移居时，由税务机关清算其所得及财产，令其补缴未缴税款，并对已孳生但尚未变现的资本收益提前征收所得税，对未来通过继承及赠与行为转让的财产保留遗产与赠与税的课税权。退籍的动机多种多样，从美国的立法经验来看，退籍税中主观标准的影响是逐渐减弱的，直至后来取消，外国学者认为如果退籍时没有税收后果, 无论何种动机的退籍都会造成内含资本利得的流失, 国家预期税收利益都会落空。

4. 计划与进度安排

1．2022年11月20日——完成选题工作；2．2022年1月11日前——完成开题工作；3．2022年3月19日前——完成初稿和中期检查工作；4．2022年5月14日前——完成论文修改、重复率检查、定稿、外文文献翻译工作；5．2022年5月28日前——完成答辩环节工作。

5. 参考文献

[1]龚辉文 试论国际税收规则体系[j]. 税收征纳 2021,(12):1-2

[2]任超; 闫晨 数字化产品的税收挑战与应对[j]. 财会月刊 2021,(23):3-6

[3]郑卫辉 数字经济对国际税收管辖权的挑战与应对[j]. 老字号品牌营销 2021,(11):1-2